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新準則下其他貨幣資金實務處理
來源/文號: 發布日期:2018-11-15

北京赛车pk10走势教程 www.tuqpgl.com.cn 1.科目設置


  企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等各種其他貨幣資金,應通過“其他貨幣資金”科目核算。


  企業增加其他貨幣資金,借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀行存款”科目;支用其他貨幣資金,借記有關科目,貸記“其他貨幣資金”科目。


  “其他貨幣資金”科目應當按照外埠存款的開戶銀行,銀行匯票或本票、信用證的收款單位,分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。

  外埠存款科目期末借方余額,反映企業持有的其他貨幣資金余額。


  2.外埠存款核算


  外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時,匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時,根據匯出款項憑證,編制付款憑證,進行賬務處理,借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目,貸記“銀行存款”科目。

  外出采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項時,借記“材料采購”、“應交稅費”等科目,貸記“其他貨幣資金——外埠存款”


  完成采購任務,將多余的外埠存款轉回當地銀行時,應根據銀行的收款通知,編制收款憑證,借記“銀行存款”科目,貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。


  「例」2007年1月8日,甲公司匯往外地購貨款500 000元存入采購地的銀行開立采購專戶,采購共花費491 400元,余額采購后退回開戶銀行。做如下賬務處理:

  將款項匯到外地開立專戶時:


  借:其他貨幣資金——外埠存款 500 000


  貸:銀行存款 500 000


  收到采購貨物時:


  借:材料采購 420 000


  應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 71 400


  貸:其他貨幣資金——外埠存款 491 400


  收回多余的款項時:


  借:銀行存款 8 600


  貸:其他貨幣資金——外埠存款 8 600


  3.銀行匯票存款核算


  銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。企業在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行,取得銀行匯票后,根據銀行蓋章退回的申請書存根聯,借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目,貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行匯票后,根據發票賬單等有關憑證,借記“材料采購”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。如有多余或因匯票超過付款期等原因而退回款項,根據開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(多余款收賬單),借記“銀行存款”科目,貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。

  「例」2007年1月14日,甲公司向開戶銀行申請辦理銀行匯票業務,并存入1 000 000元,獲得銀行匯票。企業持銀行匯票采購生產用材料,共花費994 500元,并收到銀行轉來的“多余款收賬通知”。做如下賬務處理:

  辦理銀行匯票時:


  借:其他貨幣資金——銀行匯票 1 000 000


  貸:銀行存款 1 000 000


  收到采購貨物時:


  借:材料采購 850 000


  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)144 500


  貸:其他貨幣資金——銀行匯票 994 500


  收回多余的款項時:


  借:銀行存款 5 500


  貸:其他貨幣資金——銀行匯票 5 500


  4.銀行本票存款核算


  銀行本票存款是企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。銀行本票是銀行簽發的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。


  企業向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項存銀行,取得銀行本票后,應根據銀行蓋章退回的申請書存根聯,編制付款憑證,借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目,貸記“銀行存款”科目。企業使用本票后,根據發票賬單等有關憑證,借記“材料采購”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。因本票超過付款期等原因要求退款時,應當填制進賬單,連同本票一并送交銀行,根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯,借記“銀行存款”科目,貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。

  銀行本票存款的具體核算方法和銀行匯票存款的大體一致,讀者可參考銀行匯票存款的核算實例。


  5.信用卡存款核算


  信用卡存款是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。企業應按規定填制申請表,連同支票和有關資料一并送交發卡銀行,根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯,借“其他貨幣資金——信用卡”科目,貸記“銀行存款”科目。企業用信用卡購物或支付有關費用是,借記有關科目,貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目。企業信用卡在使用過程中,向其賬戶續存資金時,借記“其他貨幣資金——信用卡”科目,貸記“銀行存款”科目。

  「例」2007年2月4日,企業向其開戶銀行申請辦理信用卡業務,用于購買辦公用品,存入款項10 000元;2月5日,從信用卡上支付購買的辦公品費用9 000元;2月20日又從基本存款賬戶轉入50 000元。做如下賬務處理:

  轉入信用卡存款:


  借:其他貨幣資金——信用卡 10 000


  貸:銀行存款 10 000


  支付購買辦公用品費用:


  借:管理費用 9 000


  貸:其他貨幣資金——信用卡 9 000


  續存款項時:


  借:其他貨幣資金——信用卡 50 000


  貸:銀行存款 50 000


  6.信用證保證金存款核算


  信用證保證金是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。企業向銀行申請開立信用證,應按規定向銀行提交開征申請書,信用證申請人承諾書和購銷合同。企業向銀行交納保證金,根據銀行退回的進賬單第一聯,借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目,貸記“銀行存款”科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額,借記“材料采購”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”和“銀行存款”科目。

  7.存出投資款核算


  存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行投資的現金。企業向證券公司劃出資金時,應按實際劃出的金額,借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目,貸記“銀行存款”科目;購買股票、債券等時,按實際發生的金額,借記有關科目,貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。


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